С 1 января 2021 года отменяется специальный налоговый режим ЕНВД. Перед предпринимателями встает острый вопрос: на какой режим выгоднее перейти со «вмененки»? С этим поможет определиться памятка, подготовленная Минэкономразвития РФ.
Важно помнить: если предприниматели «промолчат», с 1 января 2021 года они будут автоматически переведены на общий режим налогообложения.
Вот несколько вариантов налоговых режимов, которые можно выбрать.
Упрощенная система налогообложения
Отчетность один раз в год;
авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;
необходимо вести книгу учета доходов и расходов;
ИП с объектом «доходы» имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. ИП, которые работают одни, без наемных работников, могут уменьшить налог на сумму страховых взносов без ограничений.
Основные ограничения:
численность работников не более 130 человек (с 2021 года);
доход не превышает 200 миллионов рублей в год (с 2021 года);
достаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей;
ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам).
Полный перечень ограничений прописан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Налоговые ставки:
Доходы менее 150 млн рублей в год:
6% при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%);
15% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%).
Доходы более 150 млн рублей в год:
8% при выборе объекта налогообложения «доходы»;
20% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы».
Заменяет налоги:
налог на прибыль — для юридических лиц;
НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, — для ИП;
НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Налог на профессиональный доход
налоговая декларация не представляется;
учет полученных доходов ведется через мобильное приложение «Мой налог» или web-кабинет «Мой налог» на сайте Nalog.ru;
позволяет использовать налоговый капитал в размере 10 тысяч рублей.
Основные ограничения:
нельзя привлекать работников;
доход не превышает 2,4 миллиона рублей в год;
нельзя совмещать с иными налоговыми режимами;
не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав (кроме имущества для личных, домашних и (или) иных подобных нужд);
не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;
«самозанятый» осуществляет деятельность в одном или нескольких субъектах РФ, где введен данный специальный налоговый режим.
Налоговые ставки:
4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам;
6% при реализации товаров (работ, услуг) ИП и юридическим лицам.
Применение режима заменяет уплату:
НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход;
НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
нет обязанности уплачивать страховые взносы как для ФЛ, так и для ИП.
Патентная система налогообложения
Налоговая декларация не представляется;
может одновременно применяться с УСН, ОСН;
для осуществления деятельности ИП по заявлению получает патент на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Основные ограничения:
средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек;
доход не превышает 60 миллионов рублей в год;
применяется по отдельным видам деятельности, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.
Налоговая ставка: 6% на потенциальный годовой доход (устанавливается субъектом).
Патент не применяется в отношении:
видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками).
Применение режима заменяет уплату:
НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход;
НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Единый сельскохозяйственный налог
Отчетность один раз в год;
авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;
необходимо вести книгу учета доходов и расходов.
Основные ограничения:
численность работников не более 100 человек;
доход не превышает 150 миллионов рублей в год;
остаточная стоимость основных средств — не более 150 миллионов рублей;
ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам).
Полный перечень ограничений прописан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Налоговые ставки:
6% при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%);
15% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%).
Применение режима заменяет уплату:
налога на прибыль — для юридических лиц;
НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, — для ИП;
НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
