С 1 января 2021 года отменяется специальный налоговый режим ЕНВД. Перед предпринимателями встает острый вопрос: на какой режим выгоднее перейти со «вмененки»? С этим поможет определиться памятка, подготовленная Минэкономразвития РФ.

Важно помнить: если предприниматели «промолчат», с 1 января 2021 года они будут автоматически переведены на общий режим налогообложения.

Вот несколько вариантов налоговых режимов, которые можно выбрать.

Упрощенная система налогообложения

• Отчетность один раз в год;
• авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;
• необходимо вести книгу учета доходов и расходов;

ИП с объектом «доходы» имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. ИП, которые работают одни, без наемных работников, могут уменьшить налог на сумму страховых взносов без ограничений.

Основные ограничения:

• численность работников не более 130 человек (с 2021 года);
• доход не превышает 200 миллионов рублей в год (с 2021 года);
• достаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей;
• ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам).

Полный перечень ограничений прописан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Налоговые ставки:

Доходы менее 150 млн рублей в год:

• 6% при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%);
• 15% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%).

Доходы более 150 млн рублей в год:

• 8% при выборе объекта налогообложения «доходы»;
• 20% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы».

Заменяет налоги:

• налог на прибыль — для юридических лиц;
• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, — для ИП;
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
• налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Налог на профессиональный доход

• налоговая декларация не представляется;
• учет полученных доходов ведется через мобильное приложение «Мой налог» или web-кабинет «Мой налог» на сайте Nalog.ru;
• позволяет использовать налоговый капитал в размере 10 тысяч рублей.

Основные ограничения:

• нельзя привлекать работников;
• доход не превышает 2,4 миллиона рублей в год;
• нельзя совмещать с иными налоговыми режимами;
• не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав (кроме имущества для личных, домашних и (или) иных подобных нужд);
• не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;
• «самозанятый» осуществляет деятельность в одном или нескольких субъектах РФ, где введен данный специальный налоговый режим.

Налоговые ставки:

• 4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам;
• 6% при реализации товаров (работ, услуг) ИП и юридическим лицам.

Применение режима заменяет уплату:

• НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход;
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
• нет обязанности уплачивать страховые взносы как для ФЛ, так и для ИП.

Патентная система налогообложения

• Налоговая декларация не представляется;
• может одновременно применяться с УСН, ОСН;
• для осуществления деятельности ИП по заявлению получает патент на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Основные ограничения:

• средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек;
• доход не превышает 60 миллионов рублей в год;
• применяется по отдельным видам деятельности, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.

Налоговая ставка: 6% на потенциальный годовой доход (устанавливается субъектом).

Патент не применяется в отношении:

• видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками).

Применение режима заменяет уплату:

• НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход;
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
• налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Единый сельскохозяйственный налог

• Отчетность один раз в год;
• авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;
• необходимо вести книгу учета доходов и расходов.

Основные ограничения:

• численность работников не более 100 человек;
• доход не превышает 150 миллионов рублей в год;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 миллионов рублей;
• ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам).

Полный перечень ограничений прописан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Налоговые ставки:

• 6% при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%);
• 15% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%).

Применение режима заменяет уплату:

• налога на прибыль — для юридических лиц;
• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, — для ИП;
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
• налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).